Какой срок просроченной кредиторской задолженности. Какая задолженность считается просроченной в бухгалтерском учете. Формирование просроченной дебиторской задолженности

Долг заемщика перед кредитором, который не был возвращен в установленный срок, называется просроченной задолженностью. Сроки возврата устанавливаются сторонами в договоре. Какую задолженность считать просроченной, стоит знать до подписания договора, чтобы контролировать сроки выплат и выполнять взятые на себя обязательства.

Любая коммерческая сделка сопровождается заключением договора между сторонами, в котором оговариваются условия сделки: сроки исполнения договоренностей и штрафные санкции за неисполнение обязательств. К подобного рода сделкам относятся:

договор купли-продажи,
договор предоставления услуг,
договор аренды,
кредитные и ипотечные договоры.

Типы просроченных задолженностей:

Кредиторская — задолженность физического или юридического лица перед кредитором. Субъект обязан погасить долг, определенный договором. Этот вид долга появляется, когда деньги не поступают кредитору в установленный срок или поступают с опозданием.
Дебиторская — когда услуги, оказанные компанией, или реализованные товары не оплачиваются потребителем своевременно.

Необходимо иметь представление об основаниях для возникновения задолженности, чтобы определить, какая кредиторская задолженность считается просроченной. По определению это заключение соглашения между физическими или юридическими лицами, когда одна из сторон получает денежные средства на определенных условиях, но не возвращает их в срок, установленный в соглашении.

Как только возникает задолженность, займодатель получает права, которые касаются возврата долга:

Начисление процентов за использование средств сверх положенного срока.
Штраф за просрочку.

Для кредитора задолженность имеет двоякое значение:

Приносит убытки, так как денежные средства выданы в заем на определенный срок, но не возвращены вовремя.
Просрочка станет доходом при налогообложении, для этого кредитору нужно ее списать.

Эти действия фиксируются в обязательном порядке в документах текущего бухгалтерского учета и в текущей отчетности. Безнадежные для возврата долги учитываются по специальной форме.

Несвоевременный контроль финансовых расходов, в том числе, недостаточный учет просроченных задолженностей, может привести к банкротству. Наблюдение за состоянием долгов ведется на протяжении 5 лет. Это максимальный срок, когда задолженность считается просроченной в бухгалтерском учете.

Если средства в некотором количестве поступают на счет, то они переносятся из категории долгов на баланс фирмы. Сумма долга списывается по приказу руководителя, если предприятие терпит реальные убытки в связи с повисшей задолженностью.

Во избежание ситуации образования дебиторской задолженности компании необходим предварительный анализ рынка и проверка партнера до того, как будет заключен договор, если речь идет о юридическом лице. Что касается физических лиц, то необходимо иметь информацию о его кредитной истории и настоящей платежеспособности, чтобы свести к минимуму риски образования долгов со стороны заемщика в будущем.

О списании задолженности

Списание долгов производится кредитором по прошествии 3 лет со дня возникновения просрочки с учетом индивидуальных условий возникновения просрочек и поведения заемщика после начала периода невыплат. Для того чтобы списание было проведено на законном основании, кредитор должен оформить необходимые документы:

Приказ руководителя о проведении процедуры списания.
Акт проведения инвентаризации — необходим для четкого представления о состоянии активов компании на момент списания долга.
Списание производится, как только истекает срок давности, а также при условии невозможности исполнения долговых обязательств по объективным причинам. Закон устанавливает под объективными причинами следующие действия:

Наличие акта органа государственной власти о том, что исполнительное производство прекращается. В акте должны быть указаны основания, по которым взыскать долг с заемщика не представляется возможным.
Оценка самого кредитора по поводу долга как нереального для возмещения. Документ необходимо оформить в письменном виде с объяснением причин невозможности взыскания долга, подписать руководителем и скрепить печатью компании.

Одной оценки кредитора недостаточно для проведения процедуры списания. Письменная оценка кредитора должна быть подтверждена официальными органами власти.

О разновидностях просрочек

Действующее законодательство детально расписывает виды задолженностей и порядок их градации:

Сомнительные - все виды долговых обязательств, по которым не были произведены проводки в бухгалтерской документации предприятия в срок, прописанный в договоре займа. При оформлении подобных типов долговых обязательств отсутствует поручительство или залог, то есть, нет имущественного обеспечения. Таким образом, к категории сомнительного можно отнести любой долг, который списывается без проблем. Исключением являются случаи, когда кредитор приостанавливает списание до выяснения всех обстоятельств образования задолженности.
Безнадежные. Основания для причисления долга к безнадежному:

Долг не закрывается в течение 3 лет.
Должник - обанкротившаяся или ликвидированная компания.
Долговые обязательства, по отношению к которым уже возбуждалось исполнительное производство и было прекращено по определению невозможности взыскания.

Признание долга безнадежным ведет к списанию просрочки по истечении 3 лет в соответствии с положениями ГК и установленных законодательных нормативов.

Многих предпринимателей беспокоит вопрос: просроченная – это сколько месяцев. Долги – это одна из проблем, с которой сталкиваются многие компании. Она может привести к банкротству предприятия.

Задолженность просрочена, если положенные по договору суммы не были выплачены в положенный срок. При подписании контракта одна из сторон принимает на себя обязанность по выплате денег не позднее указанного в соглашении срока, после которого начинается просрочка.

С этого момента кредитор вправе сформулировать исковое заявление в суд. В ходе судебного разбирательства компания-истец обязаны доказать факт наличия просрочки платежей. Для этого, в числе прочих документов, суду предъявляется контракт, в котором указана следующая информация:

реквизиты сторон соглашения
размер выплат
сроки выплат

На основании этого документа суд выносит решение о погашении долга. Согласно статьям 196 и 197 Гражданского Кодекса, судебное разбирательство допускается в течение трех лет с первых суток просрочки платежей.

Задолженность просрочена с первого дня после указанного в договоре срока выплат. Обратиться в суд можно в течение трех лет с начала просрочки.

Когда начинается просрочка

Существует ряд контрактов, в которых не обозначена точная дата погашения долга. Согласно законодательству, через три года со дня действия договора.

Если должник, получая письменную претензию с требованием погасить сумму долга, признает факт неуплаты и подписывает эту бумагу, это означает, что срок неуплаты долга аннулируется. С момента подписания претензии начинается новый срок уплаты долга.

Это правило не действует в отношении долгов по налогам, по выдаче зарплаты, подотчетных выплат. В этом случае задолженность признается просроченной, если прошел месяц после положенного дня произведения расчетов.

Если конкретных сроков в соглашении не указано, долг считается просроченным через три года со дня подписания контракта. Это не относится к долгам по зарплате, налогам.

Виды задолженности

Существуют различные подходы к классификации кредиторской задолженности. Одна из них подразделяет ее на виды, в зависимости от сроков:

краткосрочная
долгосрочная
безнадежная
сомнительная
невостребованная

Каждая из вышеупомянутых задолженностей имеет свои сроки погашения.

Краткосрочный долг

Этот вид задолженности возникает в ряде ситуаций перед такими контрагентами, как:

поставщики услуг/продавцы, если их услуги и товары не были своевременно оплачены
покупатели, если товары или услуги не были поставлены в срок, а аванс за них был начислен
поставщики, если товары поступили без надлежащих платежных документов, то есть произошла неотфактурованная поставка
кредитные организации, если производился займ на короткое время
сотрудники организации, если произошла задержка зарплаты
внебюджетные фонды, бюджет, если вовремя не производится оплата налогов, взносов, а также штрафов

Все краткосрочные долги гасятся за 12 месяцев со дня их образования.

Долгосрочный долг

Этот вид задолженности имеет срок выплат более 12 месяцев. К нему относятся следующие случаи:

долгосрочные займы, оформленные в кредитных организациях или других фирмах
облигации и векселя со сроком более 12 месяцев
долгосрочные долги по аренде

Подобного рода долги подаются к взысканию в судебном порядке.

Безнадежный долг

Безнадежными признаются те долги, которые невозможно выплатить по ряду причин. Под эту категорию подпадают следующие случаи:

ликвидация фирмы-кредитора
после срока исковой давности

Невозможность взыскивать долг признается официально, например, в суде.

Сомнительный долг

Этот вид задолженности регулируется по статье 266 Налогового Кодекса. Долг образуется перед налогоплательщиком при окончании срока выплат и отсутствии залога. Когда должник заключал договор, он не предоставлял собственности в качестве залога, поручительств, а также гарантий из банка.

Невостребованный долг

Эта разновидность задолженности возникает по истечении срока давности. Невостребованный долг – это тот долг, уплаты которого кредитор не требовал в течение положенного времени.

Существуют различные виды долгов, в зависимости от сроков выплат, а также от особых обстоятельств, при которых они возникают.

Особенности образования просрочки

Возникновение задолженностей в компании возникает по целому ряду причин:

Руководители предприятий должны осознавать, что кредиторские задолженности ставят под угрозу платежеспособность фирмы. Они грозят предприятию штрафами, что усугубляет его финансовые проблемы.

Чтобы избежать возникновения задолженностей, руководителям фирм рекомендуется четко планировать бюджет компании, аккуратно осуществлять платежи и лично контролировать каждую сферу деятельности своего предприятия.

Последствия образования просрочки

Долг, который образовался в определенной фирме, грозит целым рядом неприятных последствий. Для поддержания имиджа фирмы важно иметь такие качества, как финансовая дисциплина и отсутствие законных санкций. Кроме того, наличие долгов негативно сказывается на дальнейшей кредитной истории компании. Получение кредитов для фирмы встретит ряд затруднений.

Административная ответственность

Долги предприятия влекут за собой такие административные санкции, как штрафы и пени. Подобные санкции прописаны в контракте. Кроме того, если за предприятием числится крупный долг, ему могут начислить следующие штрафы:

200 000 рублей
сумма, равная доходу фирмы за 18 месяцев

Согласно закону, должностному лицу, виновному в образовании долгов на предприятии, в отдельных случаях назначаются общественные работы.

Если в ходе судебного разбирательства выносится решение в пользу кредитора, то должнику приходится выплачивать:

всю сумму долга
положенные по контракту пени и штрафы
штрафы, назначенные судом
судебные издержки, которые понес истец в ходе судебных процессов

Если должник не выполняет распоряжение суда об уплате долга, выносится решение об аресте имущества предприятия, что выполняется судебными приставами.

Это нарушение означает значительные финансовые или имущественные потери для фирмы, а также потерю ее доброго имени, что в дальнейшем оказывается препятствием для успешного ведения бизнеса.

Уголовная ответственность

Этот вид ответственности юридического лица за кредиторскую задолженность наступает при наличии доказанного факта злостного уклонения от выплат. За злостное уклонение от уплаты долга назначаются принудительные работы либо лишение свободы.

Согласно законодательству, крупным считается долг, сумма которого превышает полтора миллиона рублей. Злостным уклонением от уплаты принято считать спланированный отказ должника от выплат, несмотря на объективную возможность их произвести.

Злостной признается просрочка долга, исходя из следующих признаков:

сокрытия счетов предприятия
отчуждение и сокрытие имущества фирмы
скрывание факта того, что у компании имеются дополнительные источники дохода
наличие контрактов и сделок фиктивного характера

Исходя из этих фактов, суд приходит к выводу о том, что руководство предприятия умышленно не выплачивает долг кредитору. Уголовное дело в этом случае возбуждается после вынесения судебного постановления о погашении долга и начала исполнительного производства.

При доказанном факте злостного уклонения от выплаты долга должник рискует не только финансовыми и имущественными потерями, но и несет уголовную ответственность.

Процедура выявления долгов

Выявление подобного рода долгов на предприятии обычно происходит во время инвентаризации счетов. Рекомендуется проводить это мероприятие не реже одного раза в три месяца.

Но, на практике, в большинстве компаний подобные мероприятия проводятся примерно один раз в году. Следовательно, ряд выплат по долгам задерживаются по срокам.

Выявление долгов предприятия осуществляется по единой схеме:

Инвентаризация счетов. На этом этапе проходит проверка всех документов по долгам, например, контрактов, заключенных с другими фирмами.
Документация долгов, образованных на предприятии. Этот документ подается на рассмотрение руководителя фирмы.
Анализ всех учетных данных, который проводится руководителем фирмы и руководителем финансового отдела. При этом делаются выводы о том, насколько целесообразно затрачиваются деньги в ходе ведения бизнеса.
Классификация и структуризация долговых обязательств компании. Этот этап предполагает расчет сроков выплат каждому из кредиторов.

корректность оформления счетов, накладных, контрактов, платежных ордеров и прочих бумаг
частота проведения инвентаризации и прочих контролирующих мероприятий
своевременность принятых мер по требованию выплат с должников
количество безнадежных долгов у фирмы
возможность выплат по долгам альтернативными путями, например, взаимозачетом

От своевременности выявления фактов кредиторских задолженностей у предприятия зависит эффективность его дальнейшей финансово-хозяйственной деятельности.

Экономический анализ долгов

Анализ долгов предприятия предполагает их экономический и статистический учет. Для этого выявляется ряд объективных показателей:

Работа по ликвидации кредиторских задолженностей в компании предполагает постоянный контроль финансовых потоков со стороны руководителей, проведение сложного и тщательного анализа. При проведении анализа долгов предприятия намечается план по выплатам, от аккуратности которых зависит скорость выхода из кризиса.

Предельно допустимое значение в компании

Законом установлено предельно допустимые сроки для долгов предприятия. Они отражены в таблице, представленной ниже.

Законодательством установлены предельно допустимые сроки погашения долгов, нарушение которых предполагает ответственность.

Определение предельно допустимого значения

Существует четкая процедура определения предельно допустимого значения по долгам предприятия. Она состоит из нескольких шагов:

Изучение документации по срокам формирования долга. Поскольку сроки выплат указаны в договорах и контрактах, руководитель предприятия изучает их и создает список просроченных задолженностей.
Расчет периода и суммы долга. Составляется иерархия долгов, в зависимости от предельно допустимых сроков выплат.
Переговоры с кредиторами по поводу продления сроков погашения.
Определение количества безнадежных долгов, которые подлежат списанию.
Подготовка документов, свидетельствующих о невозможности погашения долгов.
Списание долгов.

Если компания не в состоянии погасить значительное число долгов, что подтверждается документально, это означает определенную вероятность банкротства.

Просроченная кредиторская задолженность внутри бюджетных учреждений

Задолженность бюджетного учреждения представляет собой определенные финансовые обязательства. К ним относятся следующие:

денежные суммы, положенные к выплате по контракту в обмен на услуги или товары
заработная плата сотрудникам
выплаты в Пенсионный фонд
налоговые выплаты

Согласно Постановлению Правительства, установлено допустимое значение кредиторской задолженности в бюджетных учреждениях. Ответственность за неуплату несет руководитель бюджетного учреждения.

При превышении установленных показателей допустимого значения трудовой договор с руководителем учреждения расторгается.

Способы погашения

Согласно Гражданскому Кодексу, установлены способы погашения задолженностей предприятия. К их числу относятся следующие:

списание
реструктуризация
зачет
новация
отступной

Каждый из способов погашения проводится в соответствии с установленными правилами.

Списание

Списанию подлежат задолженности, срок давности которых превышает три года. Если за это время кредитор не обращается в суд и не требует возврата средств, задолженность списывается.

Списание также производится в следующих случаях:

освобождение от долговых обязательств должника кредитором
наличие особых обстоятельств, которые препятствуют погашению
признание действий, прописанных в договоре между сторонами незаконных
смерть кредитора или должника

Процедура списания проводится в рамках инвентаризации задолженностей на предприятии.

Реструктуризация

Реструктуризация предполагает проведение переговоров, по итогам которых назначается новый режим выплат денежных сумм кредитору. Этот режим устанавливается таким образом, чтобы не нарушать права и интересы кредитора и дать должнику возможность погасить задолженность.

В ряде случаев должнику предоставляются следующего рода уступки:

частичное списание задолженности
освобождение от санкций
снижение процентов по займу
погашение части суммы взаимозачетом

Подобные уступки предлагаются по инициативе кредитора, с учетом его интересов.

Зачет задолженности

Если стороны имеют взаимные обязательства, часть задолженности ликвидируется взаимозачетом. Это осуществляется при следующих условиях:

стороны заключили два контракта, в которых фиксируются взаимные обязательства
контракты указывают деньги в качестве оплаты за поставленные услуги и товары
указанный в контрактах срок прошел

Подобный подход частично освобождает стороны от обязательств и сокращает процедуру выплат по задолженностям.

Новация

Новация представляет собой замену части обязательств на поставку услуг. Формируется новый контракт, согласно которому одна из сторон обязана поставить определенные услуги кредитору в обмен на погашение части или полной суммы задолженности.

Отступной

Этот способ погашения предполагает предоставление кредитору имущества должника. С этой целью устанавливается оценочная стоимость имущества, формируется контракт, согласно которому собственность должника переходит к кредитору в качестве погашения части или полной суммы задолженности.

Задолженность гасится с применением нескольких способов. Применение каждого из них осуществляется по соглашению сторон. Выбор способа погашения зависит от конкретного случая и ситуации, при которой произошла просрочка задолженности.

Кредиторская задолженность предполагает административную, а в отдельных случаях уголовную ответственность должника. Существуют установленные процедуры выявления и различные способы и погашения задолженности.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Просроченная кредиторская задолженность – это долг покупателя, который не был оплачен в оговоренный договором срок. Читайте подробнее о видах просроченной кредиторки, о ее отражении в учете и последствиях для компании.

Узнаете, как:

Что такое просроченная кредиторская задолженность

Просроченная кредиторская задолженность – это долг покупателя, который не был погашен в определенный в договоре срок. Когда кредиторка считается просроченной? Срок просрочки начинается со дня, следующего за днем оплаты, который был зафиксирован в договоре. С этого момента вы имеете право требовать оплату в судебном порядке. Для этого важно, чтобы в договоре (или иных подтверждающих документах) была точно зафиксирована сумма долга кредитора и срок оплаты.

Примеры кредиторской задолженности:

нам оказали услугу, которая на данный момент нами не оплачена;
перечислили авансовый платеж в счет будущих поставок сырья;
организация взяла денежные средства в кредит;
начислили, но не заплатили налоги в срок (касаемо любых налогов и пени по ним);
мы должны заплатить какой-либо штраф или произвести выплату по исполнительному листу;
задолженность перед работниками по зарплате и т. д.

Скачайте и возьмите в работу :

Чем поможет : оценить объемы просроченной кредиторской задолженности и выполнить обязательства, не дожидаясь суда.

Одной из больших проблем при выявлении просроченной задолженности также является формальный подход при проведении инвентаризации. Тем не менее, крупные компании, которые имеют слишком большое число кредиторов (поставщиков, персонала и прочих кредиторов) имеют специальный отдел (или отдельного бухгалтера), следят за задолженностью, поэтому у них внутренний контроль за просрочкой достаточно высокий.

По результатам инвентаризации вся выявленная просроченная кредиторка должна в обязательном порядке фиксироваться в специальном акте и затем уже списываться на основании отдельного приказа. Нельзя оставлять просроченную кредиторскую задолженность несписанной! Это ошибка. Чем чаще организация будет проводить инвентаризацию, тем больше шанс избежать просрочки оплат.

Второй возможный вариант выявить просроченную кредиторскую задолженность – провести аудиторскую проверку (). Следует отметить, что за неимением бухгалтеров с достаточно высоким уровнем квалификации для проведения инвентаризации или по причине банальной нехватки времени второй способ выявления просрочки предпочтительней.

Списание просроченной кредиторской задолженности

Ситуаций, когда у нас возникла просроченная кредиторская задолженность и при этом наши кредиторы вовремя ее не потребовали с нас, немного. Тем не менее, такое случается. Порядок действий такой:

провести инвентаризацию кредиторской задолженности (собственными силами или с помощью внешних аудиторов);
отразить результаты инвентаризации в акте;
оформить приказ руководителя на списание просроченной кредиторки за истечением срока исковой давности;
непосредственно списать всю просрочку в бухгалтерском учете.

Просроченная кредиторская задолженность в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете при списании сделайте такие записи:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 91.1 «Прочие доходы»

Также просроченная кредиторка может списываться со счетов 62 «Расчеты с покупателями», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

ВАЖНО! Если просроченная кредиторская задолженность сформировалась перед налоговой инспекцией, ее нельзя списывать. В этом случае период исковой давности не является основанием для списания.

Другие способы избавиться от просроченной кредиторки

Списание просроченной кредиторской задолженности не является единственным способом от нее избавиться. Он возможен только в случаях, если закончился период исковой давности и кредитор не предъявлял никаких требований к организации. Например, кредитор находится в данный момент в стадии ликвидации или у банка, в котором были взяты денежные средства в кредит, отозвана лицензия.

В любом случае, организация может погасить просроченную кредиторскую задолженность. выявленную при инвентаризации, или же выполнить свои долговые обязательства, вернув авансовый платеж, если договор в кредитором был расторгнут.

Финансовое положение компании зависит от того, насколько быстро вложенные в бизнес деньги превращаются в реальные. Узнайте метод увеличения притока денежных средств, основанный на анализе периода оборота дебиторской и кредиторской задолженности.

Срок исковой давности

Необходимо помнить, что срок исковой давности составляет три года, то есть списать просроченную кредиторскую задолженность вы сможете только по прошествии этого срока.

ВАЖНО! Если за эти три года вы контактировали с вашим кредитором (например, подписывали акты сверки по этой кредиторской задолженности или же погашали частично эту кредиторскую задолженность) и это можно подтвердить документально, то срок исковой давности заново отсчитывается с даты последнего документа, подтверждающего вашу задолженность перед кредитором.

Пример. Компания заключила договор на поставку автомобиля для уборки картофеля и при этом получила авансовый платеж в феврале 2017 года. Но автомобиль не был изготовлен и поставлен покупателю по причине отсутствия некоторых деталей для его производства. Договор на поставку автомобиля был расторгнут в июне 2017 года. Компания подписала с кредитором соглашение о расторжении и возврате авансового платежа, но свое обязательство по возврату не выполнила. Актов сверки по этой кредиторке или новых соглашений с данным контрагентов компания не подписывала. Срок исковой давности завершится в июне 2020 года и компания сможет списать сумму авансового платежи и учесть его в составе прочих доходов.

У любого предприятия возникает кредиторские заложенности когда оно не платит по счетам. Различают виды кредиторской задолженностей и сроки их выплаты.

Кредиторской задолженностью называются долговые финансовые обязательства перед юридическим или физическим лицом.

Для предприятий и организаций важно, чтобы она была отражена в документации бухгалтерии.
Если после появления кредиторской задолженности оплата не поступила и контрагент не получает на свой счет деньги, то на должника накладывают дополнительные штрафные санкции (пени и штрафы ). Например, повышается процент, который должен платить должник за полученную ему услугу.

Кредиторская задолженность – это обязательства организации финансового характера перед юридическими или физическими лицами. Они выражены в сумме производственного долга предприятия и счетов, которые были выставлены кредитором и которые должны быть оплачены в рассрочку.

Виды кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность представляет собой:

неисполненные обязательства. Это долги предприятия (организации) перед подрядными организациями или поставщиками. То есть услуги были оказаны, товары были поставлены, а предприятие не смогло рассчитаться по ним из-за того что платеж был задержан банком или по иной причине.
иные задолженности. Претензионные споры по невостребованным долгам.

На предприятиях кредиторская задолженность распространяется на:

авансы;
выплаты страхового характера;
на оказанные услуги и поставленную продукцию, по которым не было оплаты;
услуги и товары, сроки оплаты которых были нарушены;
бюджетные платежи и расчеты по ним.

В бухгалтерском учете есть несколько общепринятых типов кредиторской задолженности:

задолженность работодателя перед своими работниками;
долги по уплате налогов и задержка иных государственных выплат;
задолженность перед подрядными организациями;
задолженность перед компаниями, оказывающими услуги по страхованию;
задолженность перед арендодателем.

Помимо этого существует и другие классификации кредиторской задолженности. Она может быть классифицирована по срокам и по исполнению долговых обязательств.

По исполнению могут быть выделены следующие виды:

текущая задолженность – вид задолженности, выплаты по которой происходит своевременно и в согласии со всеми оговоренными условиями;
просроченная задолженность.

По срокам кредиторская задолженность может быть долгосрочной или краткосрочной. Долгосрочной считается задолженность, срок которой составляет больше года, а краткосрочной считается задолженность, которая не превышает года по срокам.

Причины возникновения кредиторской задолженности

К причинам возникновения кредиторской задолженности можно отнести:

Ситуации, когда за услугу или товар были заплачены деньги, но услуги так и не были оказаны, а товары так и не были поставлены;
Ситуации, когда клиентом были получены услуги или товары в полном объеме и в полном согласии с составленным договором, но клиент так и не оплатил их;
Нарушение графика помесячных выплат, которые должны были выполняться в качестве погашения займа, который был выдан тем или иным учреждением финансового типа физическому или юридическому лицу;
Частичное погашение займа, предоставленного одним физическим лицом другому, на основании расписки;
Ситуации, когда между несколькими юридическими лицами было заключено соглашение о выдаче кредита на условиях схожих с условиями расписки, то есть, оговорен тип оплаты срок, когда долг должен быть погашен, процентная ставка;
Долги перед налоговой инспекцией, пенсионным фондом или иными фондами (в том числе коммерческими), которые не были ликвидированы в полном объеме или в частично;
Ситуации, когда имело место нарушения предусмотренного законом периода, в который нужно было оплатить штраф административного характера за какое-либо правонарушение.

Иногда юридическое лицо может банально не знать о том, что у него есть кредиторская задолженность.

Это может быть обусловлено следующими факторами:

Имела место экстренная смена руководства и главный бухгалтер не успел передать информацию о долгах, перед тем как покинуть рабочее место.
У компании есть много контрагентов. При таком объеме клиентуры нет возможности ведения нормального бухгалтерского учета.
В компании не хватает кадров, для своевременной фиксации погашения или образования задолженностей.

Чтобы избежать этих ситуаций каждое предприятия или организация должна время от времени проводить аудит.

Способы и сроки погашения

Для решения вопроса с кредиторской задолженность, сроки по выплате которой были нарушены организациям или физическим лицам может быть предложено несколько вариантов поведения:

Исполнение обязательств по долгу . Необходимо выполнять вся обязанности, которые предусматривает закон и составленное соглашение. В обязанности входит поставка товаров, за который был внесен аванс или оказание той или иной услуги, прописанной в договоре.
Денежные выплаты . На рынке все имеет свою цену, поэтому выплачивать просроченный долг нужно в согласии со всеми договоренностями. Это лучший способ чтобы рассчитаться с долгом, но иногда денег не хватает.
Изменение условий договора . Иногда контрагент может пойти навстречу и согласиться на то, чтобы внести изменения в ранее подписанный договор. Это делается, чтобы должник мог погасить долг. Например, можно изменить то, в каком виде буден отдан долг (вместо денег отдать работой или товарами). Для внесения таких изменений должно быть составлено дополнительное соглашение.
Отступные . К этому способу прибегают компании в сложном положении. Этот способ заключается в том, что организация передает кредитору часть своего недвижимого имущества. Это может быть отдельное помещение, которое фирма не использует или оборудование, которое впоследствии будет продано. Это крайние меры, к которым прибегают только тогда, когда погасить долг иным образом не представляется возможным.

Списание кредиторской задолженности

Есть ряд случаев, когда возможно списание задолженности с баланса:

Срок исковой давности истек . Предоставляя ту или иную услугу, компания выдает счет за нее и составляет акт, который подписывает и заказчик и исполнитель. В ходе согласования акта возможно возникновение противоречий. Если переговоры по их урегулированию ни к чему не привели, а период давности иска истек, то кредитор уже не сможет предъявить каких-либо требований;
Невозможность исполнения долговых обязательств . Имеется в виду случившееся стихийное бедствия или запрет, наложенный на юридическое или физическое лицо, из-за которого нет возможности выполнять те или иные операции;
Ликвидация компании. Организация завершает свою работу и подводит итоги по балансу. Становится ясно, что активы не увеличились, поэтому нужно погасить оставшиеся долги или списать их.

Исковая давность при погашении просроченной кредиторской задолженности равна 3-м годам . Но есть нюансы: если за эти 3 года у должника были контакты с кредитором, зафиксированные письменно, то исчисление периода давности начинается с момента последнего подобного контакта.

Пример задолжности

Пусть период давности иска отсчитывается с 1-го марта, 3-го мая должником было направлено письмо кредитору о том, что в скором времени у него появится возможность погасить долг. Таким образом, период давности будет пересмотрен, и теперь он будет отсчитываться уже с 3-го мая.

Любой документ считается письменным контактом. Однако избегать контактов с кредиторами и игнорировать их не стоит.

Возможные последствия

При срыве сроков выплаты долга компании-должнику или физическому лицу, которое является должником, будет нанесен репутационный ущерб. Кроме того это перетечет в судебные разбирательства. Если же должник умышленно игнорирует законные требования кредитора, то это уже является уголовным нарушением. Об этом написано в статье №177 УК РФ

При просрочке дебитором платежей, могут быть также наложены различные штрафные санкции. Копящийся долг может грозить организации дефолтом и полным финансовым крахом. Все это является причиной необходимости своевременной оплаты долгов и исполнения своих финансовых обязанностей перед кем бы то ни было.

Заключение

Кредиторской задолженностью называются те или иные финансовые обязательства перед юридическим или физическим лицом. Для погашения задолженности есть много возможностей для каждой конкретной ситуации. Игнорирование долговых обязательств может довести до административной или уголовной ответственности.

Бюджетное образовательное учреждение представляет сведения о просроченной кредиторской задолженности, какая задолженность считается просроченной? Если по условиям договора оплата за коммунальные услуги производится ежемесячно до 15 числа месяца следующего за расчетным, то уже с 16 числа эта задолженность просроченная?

Ответ

В просроченную включайте кредиторскую задолженность , срок исполнения которой по правовому основанию уже наступил. То есть это задолженность, которую вы или контрагент не погасили в установленный срок.

Поэтому, если не заплатили за коммунальные услуги до 15 числа следующего месяца, то с 16 числа задолженность считается просроченной.

В долгосрочную включайте задолженность, срок исполнения которой по правовому основанию превышает 12 месяцев от отчетной даты. Например, в отчете на 1 января 2018 года к долгосрочной относите всю задолженность со сроком оплаты 1 января 2019 года и позже.

В просроченную включайте задолженность, срок исполнения которой по правовому основанию уже наступил. То есть это задолженность, которую вы или контрагент не погасили в установленный срок. Этот срок указан в графе 4 «Дата исполнения по правовому основанию» – дата, когда обязательство нужно выполнить по условиям договора, нормативно-правовому акту, исполнительному документу. Например, учреждение обязано уплатить страховые взносы до 15-го числа. Платеж перечислили хотя бы на день позже – задолженность просрочили.

В раздел 1 Сведений (ф. 0503769, ф. 0503169) просроченную задолженность включайте, если она числится в учете на отчетную дату. Какую именно просроченную задолженность включить в раздел 2, определяйте по критериям учредителя. Подробнее смотрите в рекомендациях для казенных, бюджетных и автономных учреждений.

Это следует из пункта 167 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 28.12.2010 № 191н, пункта 69 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н.

Пример, как определить просроченную задолженность

Учреждение «Альфа» заключило договор с ООО «Торговая фирма "Гермес"» на поставку товаров. Продавец поставил товары 10 августа. По договору предельный срок оплаты – 10 календарных дней с момента поставки, то есть 20 августа. Учреждение перечислило деньги с задержкой – 5 октября.

В октябре бухгалтер учреждения сформировал квартальную отчетность. Он определил, что на 1 октября в учреждении числится долг по договору с «Гермесом». Задолженность просроченная, так как на 1 октября крайний срок оплаты (20 августа) наступил, но учреждение долг не оплатило.

Информацию о задолженности перед ООО «Торговая фирма "Гермес"» бухгалтер отразил в Сведениях (ф. 0503769) в графе 11 раздела 1 и в разделе 2 «Сведения о просроченной задолженности». В том числе указал:

 дата исполнения по правовому основанию – 20 августа. Это срок оплаты по договору с поставщиком.

Определить характер задолженности помогут разъяснения финансовых ведомств. Для федеральных учреждений – в письме Минфина, Федерального казначейства от 02.02.2018 № 02-06-07/6076, 07-04-05/02-1648. Муниципальные и региональные учреждения также могут руководствоваться этими разъяснениями.

В показателе «Сумма задолженности на конец отчетного периода» в графах 10 «Долгосрочная» и 11 «Просроченная» не отражайте задолженность заявительного характера. Такая задолженность отражается на счетах 205.11, 205.21, 205.31, 205.41, 205.61 и может быть погашена только после обращения кредитора. Также в графах 10 и 11 не отражайте кредиторку по счету 205.82 «Расчеты по невыясненным поступлениям».

По счету 205.21 «Расчеты с плательщиками доходов от собственности» кредиторская задолженность может быть и краткосрочной, и долгосрочной. Кредиторку по счету 205.70 «Расчеты по доходам от операций с активами» отражайте как просроченную, только если нарушены условия реализации нефинансовых активов.

Дебиторскую задолженность по счету 209.70 отражайте как просроченную, если виновный нарушил срок погашения задолженности . А если срок, когда виновник должен погасить задолженность, не установлен или не определен виновник, в составе долгосрочной и просроченной (графы 10 и 11) задолженность не отражайте.

Дебиторка по счетам 205.00 и 209.00 , которая отражена в корреспонденции со счетом 401.40 «Доходы будущих периодов», просроченной и долгосрочной не считается.

Дебиторскую задолженность подотчетников по счету 208.00 отражайте как просроченную, если сотрудник нарушил срок возврата подотчетных средств. Кредиторку по этому счету отражайте как просроченную, если учреждение нарушило срок выдачи денег подотчетнику в соответствии со своим порядком. Кредиторскую задолженность перед подотчетником заявительного характера к долгосрочной и просроченной не относите. Кредиторскую задолженность на счете 208.81 «Расчеты с плательщиками прочих доходов» определяйте по условиям расчетов с контрагентами.

По счету 209.30 «Расчеты по компенсации затрат государства» задолженность отражайте в составе просроченной задолженности в следующих случаях:

1) если инициировано расторжение контракта, по которому поставка товаров, выполнение работ и услуг не предполагаются, и задолженность со счета 206.00 перенесена на счет 209.30;

2) если на счет 209.30 перенесли задолженность подотчетника, который не является сотрудником учреждения.

Такие разъяснения о характере задолженности – в пункте 10.8 приложения к письму Минфина, Федерального казначейства от 02.02.2018 № 02-06-07/6076, 07-04-05/02-1648.